Булгакова С.О.(ру) История казначейства (2002)

5.4. Перечисление бюджетных средств через органы Государственного казначейства

Перечисление бюджетных средств через органы Государственного казначейства включает организацию работы по осуществлению расходов:

а) в центральном управлении Государственного казначейства;

в) в территориальных органах Государственного казначейства.

Государственное казначейство осуществляет финансирование расходов Государственного бюджета путем перевода средств территориальным управлением Государственного казначейства.

Организация работы по осуществлению расходов в Государственном казначействе построена по следующей схеме:

1. Государственное казначейство Украины доводит до главного распорядителя средств утверждены объемы ассигнований в соответствии с функциональной классификацией расходов.

2. Главные распорядители средств распределяют их между подведомственными учреждениями.

3. Главные распорядители средств подают в Государственное казначейство Украины распределение бюджетных средств по областям в разрезе подведомственных учреждений, предприятий, организаций и кодов бюджетной классификации.

Распределение средств государственного бюджета при осуществлении расходов через органы Государственного казначейства составляется по следующим данным: идентификационный код получателя средств; код распорядителей средств и его название; банковские реквизиты; название учреждения банка, код банка, номер счета, КФК, КЭКР и сумма: вместе, перечисление средств, оплата счетов.

Распределение средств составляется в двух экземплярах и регистрируется в журнале регистрации распределения средств. Один экземпляр распределения средств передается Управление оперативно-кассового планирования расходов Государственного казначейства, а второй остается у главного распорядителя.

4. Из распределения средств Государственного бюджета главный распорядитель средств делает извлечение и передает его соответствующим нижестоящим распорядителям.

В выписке указывается название главного распорядителя средств, КФК, КЭКР, сумма вместе, в том числе: перечисление средств и оплата счетов. Выдержка из распределения средств подписывается руководителем и главным бухгалтером.

5. Управление оперативно-кассового планирования расходов Государственного казначейства проверяет соответствие указанных в распределении сумм средств в утвержденных объемов ассигнований и остатков неиспользованных ассигнований по главным распорядителям средств в целом и по кодам бюджетной классификации.

6. Проверенные распределения средств управления группирует по территориям (на уровне области).

7. Затем это управление составляет реестры на осуществление расходов по бюджетному счета Единого казначейского счета на соответствующей территории.

Реестр составляется в двух экземплярах. Реестр на осуществление

расходов из Единого казначейского счета Государственного казначейства

в области, городе, районе содержит следующие данные: код распорядителя бюджетных средств, название распорядителя бюджетных средств; КФК, КВН, КЭКР, сумму: вместе, в том числе: перечисление средств, оплата счетов.

8. На основании распределения средств Государственного бюджета и реестров на осуществление расходов Управление оперативно-кассового планирования расходов издает распоряжения на перечисление средств. Распоряжение на перечисление средств регистрируется в журнале регистрации.

Экземпляр распоряжения вместе с первым экземпляром реестров на осуществление расходов по территориям передается в Управление бухгалтерского учета и отчетности.

9. В правление бухгалтерского учета и отчетности сверяет суммы финансирования из остатками неиспользованных ассигнований по конкретным кодам бюджетной классификации.

10. Согласованный экземпляр распоряжения передается операционно-контрольном управлению для перечисления средств по назначению.

11. Бывалый реестр на осуществление расходов передается средствами телекоммуникационной связи соответствующему управлению Государственного казначейства.

Реестры и распоряжение на перечисление средств составляются посредством АРМ "Расходы Государственного бюджета".

12. Операционно-контрольное управление готовит платежные поручения на перевод средств территориальным управлением Государственного казначейства и распорядителям средств.

Платежные поручения на перевод денежных средств формируются на основании распоряжения на перечисления средств с помощью АРМ "Расходы Государственного бюджета".

13. Территориальные управления Государственного казначейства доводят до распорядителей средств на уровне области полученную сумму ассигнований по подразделениям бюджетной классификации.

Территориальные органы Государственного казначейства осуществляют расходы Государственного бюджета в пределах средств, полученных от вышестоящего органа Государственного казначейства согласно реестру на осуществление расходов. Организация работы с проведение финансирования состоит из следующих этапов:

1. Отдел учета лимитов расходов и контроля за исполнением смет управления (отделения) Государственного казначейства сверяет представленный

распорядителем средств распределении средств Государственного бюджета по территориям в разрезе подведомственных учреждений, предприятий, организаций и подразделений бюджетной классификации с суммами, доведенными вышестоящим органом Государственного казначейства, утвержденной смете доходов и расходов и остатками неиспользованных ассигнований.

2. На основании проверенного распределения средств составляются реестры на осуществление расходов по соответствующей территории в двух экземплярах, один из которых передается соответствующему отделению Государственного казначейства.

3. Согласно распределению средств и реестром на осуществление расходов отдел учета лимитов расходов и контроля за исполнением смет составляет распоряжение на перечисление средств, которое утверждается начальником территориального органа Государственного казначейства в двух экземплярах. Распоряжение на перечисление бюджетных средств регистрируется в журнале регистрации. Первый экземпляр распоряжения и первый экземпляр реестра на финансирование расходов передаются отдела бухгалтерского учета и отчетности для согласования, второй остается у отделе учета лимитов расходов и контроля за выполнением сметы.

4. Отдел бухгалтерского учета и отчетности сверяет указанные в распоряжении суммы финансирования с остатками неиспользованных ассигнований по конкретным разделам и главам бюджетной классификации.

5. Согласованный первый экземпляр передается операционной отдела для перечисления средств.

Реестр и распоряжение на перечисление средств составляется на основании представленных распорядителями средств распределений с помощью АРМ «Формирование распоряжения и реестр на осуществление расходов государственного бюджета ".

6. Операционный отдел готовит платежные поручения на перечисление средств территориальным органам Государственного казначейства (город, район) и распорядителям средств.

Платежные поручения на перевод денежных средств формируются на основании распоряжения на перечисления средств с помощью АРМ "Расходы Государственного бюджета".

Если расчеты осуществляются без применения электронной системы, документы подаются на бумажных носителях. Составленные в трех экземплярах платежные поручения подписываются ответственными лицами, которым согласно законодательству Украины предоставлено право распоряжаться

счетом и подписывать расчетные документы, и заверяются печатью.

7. Платежные поручения составляются в трех экземплярах, ежедневно группируются в реестре, подписываются руководителем и главным бухгалтером территориального органа Государственного казначейства и скрепляются печатью.

Реестры платежных поручений разрабатываются с помощью АРМ "Формирование реестров платежных документов по финансированию из государственного бюджета ".

Два экземпляра реестра вместе с двумя экземплярами платежных поручений ежедневно представляются в уполномоченный банк.

Проверка полноты проведенных платежей осуществляется после получения выписки банка с помощью АРМ «Формирование базы данных по расходам" и "Информационно-поисковая система по финансированию ".

Третий экземпляр реестра и третий экземпляр платежных поручений остается в операционном отделе.

Порядок осуществления ассигнования распорядителей средств рассмотрим на примере бюджетного учреждения - контрольно-ревизионного управления в Черниговской области. В областном управлении по имени КРУ открыты регистрационные счета в соответствии с кодов функциональной классификации.

Финансирование расходов управлением Государственного казначейства в области осуществляется в пределах средств, полученных от Главного управления Государственного казначейства Украина.

Контрольно-ревизионное управление подает в областное управление Государственного казначейства следующие документы:

а) сводная смета доходов и расходов (приложение 2);

б) помесячную роспись расходов (приложение 3);

в) лимитную справку о расходах из бюджета в год (доп. 4).

Эти документы представляются в областное управление Госказначейства с целью контроля за осуществлением расходов.

Государственное казначейство направляет реестры на оплату счетов с регистрационного счета в областном управлении Государственного казначейства (доп. 5).

В реестре указываются: код получателя средств, название распорядителя средств, сумма, которая должна поступить каждому распорядителю средств в соответствии с функциональной (КФК), ведомственной (КВН) и экономической (КЭКР) бюджетной классификации.

Отдел лимитов и контроля за исполнением смет областного управления Госказначейство сообщает контрольно-ревизионное управление (распорядителя средств второй степени) о поступлении средств. Одновременно министерства, ведомства (Распорядители средств первой степени) сообщают областные учреждения и организации (распорядителей средств второй степени) о перечислении средств. Получив сообщение, распорядители средств второй степени, в нашем примере контрольно-ревизионное управление, определяют и распределяют их между подведомственными учреждениями согласно доведенных смет, лимитов расходов по подразделениям бюджетной классификации, готовят распределение средств и на бумажных носителях или на дискете (приложение 6) подают в областное управление Госказначейства. В распределении (Доп. 6) указывается: какому отделению КРУ, в каком регионе, на какие цели и в какой сумме назначаются средства. Распределение средств подписывается руководителем и главным бухгалтером контрольно-ревизионного управления (распорядителем средств второго степени).

Получив от областного управления КРУ распределение средств (приложение 6) работники отдела учета лимитов расходов и контроля за сметами управления Госказначейства сверяют поданный распределение

утвержденной смете (приложение 2), росписью расходов (приложение 3), лимитной справкой (приложение 4), остатки средств по лицевым карточкам (приложение 7), остатками средств по оборотной ведомости на начало дня. После проверки соответствующий работник, за которым закреплена эта организация ставит штамп "подлежит оплате", время, дату проверки и свою подпись и готовит следующие документы на перечисление.

На основе представленного областным контрольно-ревизионным управлением распределения средств (Доп. 6), соответствующий работник казначейства формирует реестр на осуществление расходов (приложение 8), а также распоряжение на перечисление средств отделением КРУ в регионах на Единый казначейский счет райвиддилень казначейства или на счет оплаты областного управления Госказначейства (доп. 9).

Распоряжение подписывает начальник управления, главный бухгалтер казначейства, а также начальники соответствующих отделов, которые отвечают за перечисление средств.

На основании распоряжения формируется платежное поручение или мемориальный ордер (Доп. 10) и по электронной системе "Клиент-Банк" производится списание или зачисление средств на соответствующие счета раймиськвиддилень казначейства распорядителя средств второй степени.

В нашем примере на основе распределения средств областного контрольно-ревизионного управления по доп. 6 пп. 47 и 48 на

9834.0 грн казначейством сформирован реестры доп. 8 пп. 1 и 2 на сумму

9834.0 грн, распоряжение на перечисление средств по аппарату контрольно-ревизионного управления и мемориальным ордером № 2238 (приложение 10). Средства перечислено на регистрационный счет областного контрольно-ревизионного управления в сумме 9834,0 грн.

Итак, на основе вышеприведенных документов перечислены средства на содержание отделений КРУ в регионах и проведено перечисление средств для оплаты счетов.

О зачислении средств на содержание областного контрольно-ревизионного аппарата подается выписка о движении средств на регистрационном счете (доп. 11).