Булгакова С.О.(ру) История казначейства (2002)

6.6. Порядок распределения общегосударственных налогов

В десятидневный срок после опубликования Закона Украины "О Государственном бюджете Украина "Государственное казначейство Украины сообщает территориальным органам Государственного казначейства нормативы отчислений от общегосударственных налогов, сборов и других обязательных платежей в Государственный бюджет.

Из Государственного бюджета Украины в бюджет Автономной Республики Крым, бюджетов областей, городов Киева и Севастополя может передаваться часть доходов в виде процентных отчислений от общегосударственных налогов, сборов, обязательных платежей, взимаемых на данной территории. Размер этих отчислений утверждается Верховной Радой Украины в Законе "О Государственном бюджете Украины" на соответствующий год с учетом экономического, социального, природного и экологического состояния данной территории.

Распределение средств, поступивших на балансовый счет "Средства бюджетов Украины к распределения Государственным казначейством Украины № 2502 Плана счетов бухгалтерского учета коммерческих банков или № 3502 Плана счетов бухгалтерского учета Национального банка Украины, осуществляют отделение (управление) Государственного казначейства. Органы Государственного казначейства Украины в соответствии со своими функций, определенных в Положении о Государственном казначействе Украины, осуществляют распределение общегосударственных налогов, сборов и других обязательных платежей между Государственным бюджетом и бюджетами Автономной Республики Крым, областей, городов Киева и Севастополя.

Распределения подлежат средства, что в течение дня поступили на ба развивающихся экономик счета "Средства бюджетов Украины к распределению Государственным казначейством Украины" № 2502 Плана счетов бухгалтерского об счета коммерческих банков или № 3502 Плана счетов бухгалтерского учета Национального банка Украины.

Каждый день на основании данных реестра № 1-А, составленного согласно

данным выписок учреждений банков с соответствующих счетов "Средства бюджетов Украины распределению Государственным казначейством Украины ", по установленным нормативам отчислений районные отделения Государственного казначейства Украины распределяют средства, поступившие за день на счета, открытые по балансовым счетам № 2502 в учреждениях уполномоченных банков или № 3502 в учреждениях Национального банка. Реестр № 1-А составляется по тем же данным, что и реестр № 1, но содержит данные о поступления общегосударственных налогов, сборов (обязательных платежей) на счета № 2502, 3502. Результаты распределения общегосударственных налогов и сборов между бюджетами Автономной Республики Крым, областей, городов Киева и Севастополь (с учетом возвратов) записываются в Ведомости № 2 распределения общегосударственных налогов и сборов. Записи в Ведомости № 2 проводятся ежедневно соответственно поступлений. Ответственность за правильное распределение налогов и сборов, других обязательных платежей несут начальники территориальных отделений (Управлений) Государственного казначейства.

На основании Ведомости № 2 распределения общегосударственных налогов и сборов территориальные отделения (управления) Государственного казначейства готовят Сведения № 3 отчислений общегосударственных налогов и сборов и платежные поручения для перечисления распределенных средств.

Средства, удержанные в Государственный бюджет Украины, органы казначейства в то же день платежными поручениями перечисляют на счета "Средства Государственного бюджета Украина ", открытые в учреждениях уполномоченных банков по балансовому счету № 2510 или

№ 3510 в учреждениях Национального банка Украины.

Средства, которые принадлежат местному бюджету, перечисляются на распределительные счета за балансовым счетам № 2500 или 3500

"Средства бюджетов Украины к распределению", которые открыты на имя областных финансовых управлений.

Подставлены расчетные документы подаются в учреждение уполномоченного банка, которые выполняют их в установленном порядке.

По истечении каждого месяца на основании данных Ведомости № 3 проводится сверка отчисленных сумм платежей в местные бюджеты с соответствующими финансовыми органами.

По результатам этой сверки составляется Справка № 4 о сверку отчислений в местных бюджетов.

Общегосударственные налоги, сборы (обязательные платежи) в случае зачисления их в бюджетов Автономной Республики Крым, областей, городов Киева и Севастополя в 100% от общей суммы зачисляются банками на балансовые счета № 2500 и 3500 "Средства бюджетов Украины к распределению", которые открыты на имя областных финансовых управлений, для их последующего распределения между уровнями местных бюджетов.

По окончании каждого месяца проводятся сверки с соответствующими органами Государственной налоговой администрации и финансовыми органами на местах на основании Ведомости № 3 общей суммы поступлений общегосударственных налогов, сборов, обязательных платежей, а суммы отчисленных платежей в местные бюджеты сверяются финансовыми органами, о чем составляется "Справка о сверке общегосударственных налогов, сборов, обязательных платежей ".

Органы Государственного казначейства осуществляют распределение не только общегосударственных налогов, поступивших на счета № 2502, 3502, но и поступления платежей целевого характера.

На счета "Средства Государственного бюджета Украины целевого характера" № 2512,3512 зачисляются поступления:

• от единого налога субъектов малого предпринимательства

• от фиксированного сельскохозяйственного налога;

• от реализации имущества, находившегося в налоговом залоге;

• другие соответствии с действующим законодательством.

Распределение средств на балансовых счетах № 2512 и 3512 производятся в порядке, предусмотренном действующими законодательными актами по каждому из видов поступлений.

Процесс кассового выполнения Государственного бюджета по доходам рассмотрим на примере УДК г. Киева.

Всего по Киеву количество плательщиков налогов, сборов и других обязательных платежей составляет 86159. Счета для зачисления налогов, сборов (обязательных платежей) открытые в учреждениях уполномоченных банков. Так, счета на балансовых счетах 3510 "Средства Государственного бюджета Украины", 3511 - "Техническое транзитный счет для перечисления средств на централизованный счет Главного управления Государственного казначейства ", 3502" Средства бюджетов Украины к распределению Государственным казначейством Украины ", и 3512" Средства Государственного бюджета Украины целевого характера "открыты непосредственно на имя УГК в г. Киеве в ОПЕРУ НБУ по г. Киеву и Киевской области. В таких районах, как Печерский, Московский,

Харьковский, Минский, Ленинградский счета для зачисления платежей открыты на имя РОГК в АППБ "Аваль" и его филиалах, который также определен уполномоченным банком для обслуживания средств Государственного бюджета. В Днепровском, Старокиевском, Ватутинском, Октябрьском РОГК - в учреждениях Проминвестбанка. В Дарницком, Железнодорожном, Подольском, Шевченковском, Советском РОГК - в учреждениях Укрсоцбанка.

Учреждения уполномоченных банков, в которых открыты счета УДК и РОГК, ежедневно, не позднее 10 часов утра, передают органам Государственного казначейства на электронных и бумажных носителях выписки о движении средств за предыдущий день с приложенными к ним заверенными копиями расчетных документов. Полученная информация ежедневно обрабатывается в отделах распределения и оперативно-аналитического учета доходов УДК и РОГК и составляется реестр № 1 о доходах, поступивших в Государственного бюджета на счета 3510 и 2510.

На основании реестра № 1 и данных о зачислении платежей в Государственный бюджет путем взаимозачетов, вексельных и межбюджетных расчетов составляется Справка № 3 о поступлении доходов в Государственный бюджет. Один из экземпляров реестра № 1 и справки № 3 передается в соответствующий орган Государственной налоговой администрации, второй - в отделы бухгалтерского учета и отчетности, на основании чего этим от делом осуществляется бухгалтерский учет и состоит отчетность.

По результатам обработки информации составляется реестр № 1-А поступлений общегосударственных налогов, сборов (обязательных платежей) на счет № 2502, 3502. В реестр № 1-А включаются налоги, подлежащие распределению между бюджетами, а именно: налог на прибыль, подоходный налог с граждан и акцизный сбор с отечественных товаров.

На основании данных реестра № 1-А, составленного согласно выпискам учреждений банков и установленных нормативов отчислений, органы Государственного казначейства распределяют средства, поступившие за день.

Результаты записываются в Ведомости № 2 распределения общегосударственных налогов и сборов. Записи в Ведомости № 2 проводятся ежедневно согласно поступлений и на ее основании готовятся платежные поручения для перечисления распределенных средств.

Как, пример, проследим и проанализируем поступление платежей на счета, открытые на имя УДК в Киеве по 29 октября 1999

За этот день на счет УДК 3510 "Средства Государственного бюджета Украины" поступили платежи в Государственный бюджет (доп. 21-27), на основании которых составляется реестр № 1 (доп. 28).

На счет УДК "Средства бюджетов Украины к распределению" № 35029700400000 по коду бюджетной классификации 11020200 "Налог на прибыль предприятий и организаций коммунальной собственности "поступило платежей от налогоплательщиков на общую сумму 124396,25.

На счет № 35027721500000 по коду бюджетной классификации 11021100 "Другие плательщики налога на прибыль "29 октября текущего года поступило 106216,35. Выписки по этим счетам 29 октября прилагаются (приложение 28,29).

Поступление 29 октября текущего года общегосударственных налогов, а именно: налог на прибыль по кодам бюджетной классификации 11020200 и 11021100 общей суммой 230612,60 было записано в реестр № 1-А (доп. 31) в графу 5 "Поступление". Эта сумма подлежит распределению между Государственным и местными бюджетами. Результаты распределения за 27 октября записаны в Ведомости № 2 (приложение 30) в графах "Предстоит отчислить за день". Из общей суммы поступлений 230612,60 налога на прибыль отчисляется в местный бюджет Киева 1,5% прибыли для строительства жилья для военнослужащих, что составляет 3459,19. С остальной суммы 227153,41 (230612,60-3 459,19) 30%, или 68146,03 подлежит перечислению в доходы Государственный бюджет на счет 3510 и 70%, или 150007,39 подлежат перечислению в местный бюджет на счет 2542. Эти перечисления УДК осуществило платежными поручениями на следующий день - 28 октября. Стоит отметить, что УДК по форме Ведомости № 2 составляет такую же известность, но в ней приводится расшифровка по кодом 11020100 "Налог на прибыль предприятий, организаций, находящихся в общегосударственной собственности "в разрезе министерств и ведомств. Поступления по данным кодом не было (Ведомость № 2, приведены в прил. 33).

А 29 октября по счету № 35029700400000 (код 11020200) было осуществлено перечисление средств общей суммой 112890,71, что разграничены по поступлениям предыдущего дня - 26 октября, а именно: 1693,36 и 77838,15 (70%) в местный бюджета на счета 2542, которые открыты на имя Киевского горфинуправления, и 30% (33359,20) на

счет 35104721100000, код 11020200, символ отчетности банка 211, открытый на имя УДК в ОПЕРУ НБУ по г. Киеву и Киевской области (выписка банка - доп. 29).

Со счета № 350277215000000 код 11021100 результате разграничения поступлений за предыдущий день 27 октября перечисленные средства общей суммой 87117,08, в том числе: в сумме 1306,75 (1,5%) и 60067,23 (70%) на счет № 2542 Киевского горфинуправления (местный бюджет) и 25743,10 (30%) на счет № 35103722100000 доходов госбюджета по коду 11021100, символ отчетности банка 221

(Выписка банка - доп. 30).

Общие суммы, перечисленные со счетов 3502 (112890,71 и 87117,08) 27 октября указанные в реестре № 1-А в графе

"Размежевание" (доп. 31).

На имя УГК в г. Киеве в ОПЕРУ НБУ по Киеву и Киевской области открыт счет № 35128304104, на который зачисляются средства целевого характера, а именно: сбор на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства. Причем, следует отметить, что зачисление этого сбора по Киеву имеет свою особенность - плательщики перечисляют сбор на счета 2512, 3512, открытые на имя РОГК, а последние перечисляют их на счет 3512 в УДК Киева. Из них 70% сбора УДК в централизованном порядке перечисляет в доходы Государственного бюджета, а 30% остается на счете до особых указаний.

Так, на 29 октября на счет УДК № 35128304104 от сбора на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства поступило средств в сумме 952,41 от Минского РОГК (30 грн.) От Дарницкого РОГК (195 грн.) От Советского РОГК (200 грн.) И от Подольского РОГК (527,41) (выписка со счета 3512 - доп. 34).

В этот же день с этого счета перечислено 2027, 62 (что составляет 70% поступлений предыдущего дня) на счет доходов № 351077061000000 код 16060000, символ банка 061 (Выписка со счета № 3512-доп. 24).

На основе выписок банка сформирован Реестр № 1-Ам поступлений на счета 2512,3512 за 27.10.99, где указано: графа 5 "Код бюджетной классификации-« 16060000, графа 6 "Вернет ^" - 2027,62, графа 7 "Поступление" - 952,41 (Реестр № 1-Ам прилагается - Доп. 35).

Остаток на начало дня и остаток (сальдо) на конец дня реестра № 1-Ам имеют совпадать с соответствующими данными выписки по счету № 35128304104 (доп. 34).

Кроме реестра № 1-Ам состоит Ведомость № 2м распределения по общегосударственных налогов, сборов и других обязательных платежей поступивших на счет № 3512 (Доп. 36).

27 октября на счета доходов Государственного бюджета помимо выше указанных были еще зачислены следующие поступления:

на счет № 35107700300000 - 677183,55

(Код 14010100, сим. 003) - доп. 23.

счет № 35108702200000-21811,48

(Код 2409000, сим. 022) - доп. 25.

счет № 35106705200010 - 40359,21 (код 50050100, сим. 052) - доп. 25.

счет № 3510975200000 - 24,83 (код 50050500, сим. 520) - доп. 27.

То есть, за 29 октября в доходы Государственного бюджета на счета, открытые на имя УДК в Киеве зачислено всего 800 508 99 в том числе:

Название платежаКод бюджетной классыСумма
123
Налоговые поступления - всего из них:738313,47
Налог на прибыль предприятий и организаций государственной собственности1102010025743,10
Налог на прибыль предприятий и организаций, которые принадлежат к коммунальной собственности1102020033359,20
Налог на добавленную стоимость с отечественных товаров (работ, услуг)14010100677183,55
Сбор на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства160600002027,62
Неналоговые поступления - вместе с ним21811,48
Окончание таблицы

123
Поступление амортизационных отчислений для финансирования мероприятий структурной перестройки базовых отраслей экономики2409000021811,48
Государственные фонды - вместе с них:40384,04
Сбор в Государственный инновационного фонда5005000040359,21
реструктурирована сумма задолженности сбора в Государственный инновационный фонд5005050024,83
Поступления в Государственный бюджет за 27.10.99 отражаются в Справке № 3 (доп. 37).

Таким образом, данные, приведенные в справке № 3 о ежедневное поступление средств в Государственный бюджет, совпадают с данными отчетности ОПЕРУ НБУ по г. Киеву Киевской области ф. 412-Д по 27 октября 1999 г. (ф. 412-Д за 27.10.99 прилагается - Доп. 38).

На счета доходов Госбюджета (счет 3510) за 27 октября 4999 поступило только 6 видов платежей. Всего открыто счетов на имя УДК в Киеве для зачисления платежей в Государственный бюджет 39.

В Справке № 3, ежедневно составляется № УДК Киева, отражается и сумма поступлений на счета доходов с начала года. Так, по состоянию на 28 октября на счета доходов (бал. сч. 3510), открытые на имя УДК с начала года, поступило 90880996,84, в том числе наибольшую сумму поступлений составили налоговые поступления - 80 255114,48, из них НДС - 71788159,57.

Управление Государственного казначейства в Киеве составляет и представляет сводную отчетность о выполнении Государственного бюджета по Киеву в порядке и сроки, определенные Госказначейством. Так, срок представления месячного отчета по доходам установлен 8-го числа месяца, наступившего за отчетным. Сроки представления отчетов РОГК к УДК установлены 5-6-го числа месяца, следующего за отчетным.

Отчет на 01.09.99 в разрезе отдельных видов платежей и по месяцам приведены в прил. 39.