Булгакова С.О.(ру) История казначейства (2002)

8.2. Отчеты о выполнении Государственного бюджета

Месячные, квартальные и годовые отчеты о выполнении Государственного бюджета Украины органы Государственного казначейства Украины составляют соответственно Инструкции о порядок составления месячной, квартальной и годовой отчетности об исполнении Государственный бюджет.

Месячные отчеты

Органы Государственного казначейства составляют ежемесячные отчеты в следующем объеме:

1. Форма № 2 МГК "Отчет о выполнении Государственного бюджета".

2. Форма № 2-валюта "Отчет об использовании ассигнований из Государственного бюджета с международной деятельности Украины ".

3. Форма № 4 "Отчет о депозитные суммы».

4. Форма № 7 МДК "Отчет о кредиторской задолженности бюджетных

учреждений ".

Отчет о выполнении Государственного бюджета (форма № 2 МДК) органы Государственного казначейства составляют ежемесячно нарастающим итогом с начала года.

Месячный отчет об исполнении Государственного бюджета состоит из трех разделов:

1. Доходы.

2. Расходы.

3. Погашение ссуды, предоставленной из Государственного бюджета по решениям правительства.

Отчет Главы 1 "Доходы" состоит органами Государственного по общему и специальному фондам Государственного бюджета с выделением безденежных сделок на основании аналитического учета доходов, данные которого должны быть сверены с органами Государственного казначейства Украины, Государственной налоговой администрации и учреждениями банков.

Раздел 2 "Расходы" состоит в разрезе кодов функциональной, ведомственной классификации расходов на основании данных аналитического учета расходов органов Государственного казначейства сверенных с отчетами распорядителей бюджетных средств за формам № 2мдб "Отчет о выполнении сметы доходов и расходов учреждения (Общий фонд) ", № 4-1" Отчет о поступлении и использовании специальных средств ", № 4-2" Отчет о поступлении и использовании сумм по поручениям ", № 4-4 "Отчет о движении средств других собственных поступлений", № 4-5 "Отчет об использовании субвенций, полученных из других бюджетов "и № 4-6" Отчет о поступлении и использовании других доходов (специальный фонд) ".

Этот раздел состоит из следующих подразделений:

2.1. Расходы общего фонда бюджета.

2.2. Расходы специального фонда бюджета.

Подраздел 2.2. "Расходы специального фонда бюджета" делится на следующие части:

2.2.1.Видаткы специального фонда, проведенные за счет

специальных средств.

2.2.2. Расходы специального фонда бюджета, произведенные за счет средств, полученных на выполнение отдельных поручений.

2.2.4.Видаткы специального фонда, проведенные за счет

других собственных поступлений.

2.2.5.Видаткы специального фонда бюджета, произведенные за счет средств, полученных из бюджетов других уровней.

2.2.6. Расходы специального фонда бюджета, произведенные за счет других доходов (Ассигнований).

2.2.7. Расходы специального фонда бюджета, произведенные за счет других доходов.

"Расходы общего фонда бюджета", - состоит в разрезе кодов функциональной, ведомственной и экономической классификации расходов на основании данных аналитического учета расходов органов Государственного казначейства сверенных с отчетами распорядителей бюджетных средств по форме № 2мдб "Отчет о выполнении сметы доходов и расходов учреждения (общий фонд) ".

"Расходы специального фонда бюджета", - состоит в разрезе кодов функциональной, ведомственной и экономической классификации расходов на основании данных аналитического учета расходов органов Государственного казначейства сверенных с отчетами распорядителей бюджетных средств по форме № 4-1 "Отчет о поступлении и использование специальных средств ", № 4-2" Отчет о поступлении и использовании сумм по поручениям ", № 4-4" Отчет о движении средств других собственных поступлений ", № 4-5 "Отчет об использовании субвенций, полученных из других бюджетов" и № 4-6 "Отчет о поступлении и использовании других доходов (специальный фонд) ".

"Расходы специального фонда бюджета, проведенные за счет специальных средств" - составляется в разрезе кодов функциональной, ведомственной и экономической классификации расходов на основании данных аналитического учета расходов органов государственного казначейства сверенных с отчетами распорядителей бюджетных средств по форме № 4-1 "Отчет о поступлении и использовании специальных средств".

"Расходы специального фонда бюджета, произведенные за счет средств, полученных на выполнение отдельных поручений "- состоит в разрезе кодов функциональной, ведомственной и экономической классификации расходов на основании данных аналитического учета расходов органов Государственного казначейства, сверенных с отчетами распорядителей бюджетных средств по форме № 4-2 "Отчет о поступлении и использовании сумм по поручениям ".

"Расходы специального фонда бюджета, проведенные за счет других собственных средств" - Состоит в разрезе кодов функциональной, ведомственной и экономической классификации расходов на основании данных аналитического учета расходов органов Государственного казначейства сверенных, с отчетами распорядителей бюджетных средств, за форме № 4-4 "Отчет о движении денежных средств других собственных поступлений".

"Расходы специального фонда бюджета, произведенные за счет средств, полученных из бюджетов других уровней "- состоит в разрезе кодов функциональной, ведомственной и экономической классификации расходов на основании данных аналитического учета расходов органов Государственного казначейства, сверенных с отчетами распорядителей бюджетных средств, по форме № 4-5 "Отчет об использовании субвенций, полученных из других бюджетов ".

В подразделе "Расходы специального фонда бюджета, проведенные за счет других доходов (ассигнации) »отражаются данные о поступлении и использовании средств специального фонда, которые поступают на специальные регистрационные счета распорядителей из вышестоящих органов Государственного казначейства согласно реестрам на осуществление расходов. Он состоит в разрезе кодов функциональной, ведомственной и экономической классификации расходов на основании данных аналитического учета расходов органов Государственного казначейства, сверенных с отчетами распорядителей бюджетных средств по форме № 4-6 "Отчет о поступлении и использовании других доходов (специальный фонд) ".

Часть отчета "Расходы специального фонда бюджета, проведенные за счет других доходов "заполняется органами Государственного казначейства в случае непосредственного зачисление на специальные регистрационные счета других целевых доходов.

Подразделение состоит в разрезе кодов функциональной, ведомственной и экономической классификации расходов на основании данных аналитического учета расходов органов Государственного казначейства, сверенных с отчетами распорядителей бюджетных средств.

Если бюджетным учреждением в течение отчетного периода проводились расходы по средствам специального фонда, поступивших в иностранной валюте, то по таким операциям необходимо составить и представить в орган Государственного казначейства отдельные отчеты по формам № 4 в случае видов специального фонда сметы, что предусмотрено "Инструкцией о порядке составления в 2000 году месячных отчетов и квартального отчета за I квартал учреждениями и организациями, основная деятельность которых осуществляется за счет средств Государственного и / или местных бюджетов ". В случае проведения бартерных операций бюджетными учреждениями вышеупомянутая отчетность также составляется и подается в орган Государственного казначейства.

Органы Государственного казначейства консолидируют отчетность распорядителей средств и по формами частей "Расходы специального фонда бюджета, произведенные за счет специальных средств "," Расходы специального

фонда бюджета, произведенные за счет средств, полученных на выполнение отдельных поручений "," Расходы специального фонда бюджета, проведенные за счет других собственных поступлений подразделения "Расходы специального фонда бюджета" лунного отчета подают

вышестоящего органа казначейства.

Раздел 3 "Погашение ссуд, выданных из Государственного бюджета по решениям правительства" составляется органами Государственного казначейства на основании аналитического учета ссуд, выданных из Государственного бюджета по решениям правительства.

Устанавливаются сроки представления сводных месячных отчетов

выполнения Государственного бюджета в Государственное казначейство Украины:

• Глава 1 "Доходы" - до 8 числа месяца, следующего за отчетным.

• Раздел 2 "Расходы" - до 12 числа месяца, следующего за отчетным.

• Раздел 3 "Погашение ссуд, выданных из Государственного бюджета по решениям правительства" - До 12 числа месяца, следующего за отчетным.

В случае если дата представления отчетности приходится на нерабочий день, срок подачи переносится на первый после выходного рабочий день.

Форма № 2-валюта "Отчет об использовании ассигнований из Государственного бюджета с международной деятельности Украины "состоит Государственным казначейством Украины на основании отчетов (форма № 2-валюта "Отчет об использовании ассигнований из общего фонда по международной

деятельности Украины ") главных распорядителей средств, которые получают

бюджетные ассигнования в иностранной валюте.

Срок подачи отчета № 2-валюта - до 12 числа месяца, следующего за отчетным.

Форма № 4 "Отчет о депозитные суммы» состоит органами

Государственного казначейства на основании отчетов распорядителей бюджетных

средств по форме № 4-3 "Отчет о депозитные суммы».

Срок подачи отчета формы № 4 - до 12 числа

следующего за отчетным.

Форма № 7мдк "Отчет о кредиторской задолженности бюджет - им учреждений" составляется ежемесячно нарастающим итогом с начала года по кодам функциональной, ведомственной и экономической классификации расходов на основании отчетов бюджетных учреждений по форме № 7м «Отчет о кредиторской задолженности бюджетных учреждений ", отдельно

по общему и специальному фондам Государственного бюджета. Просроченная задолженность - это задолженность, которая осталась

на учете после срока, установленного для оплаты. В случаях, если срок оплаты не установлено, задолженность считается просроченной после 30 дней со дня выписки счета.

Сводные месячные отчеты о кредиторской задолженности бюджетных учреждений подаются Государственного казначейства Украины до 25 числа месяца, следующего за отчетным.

Отчет о кредиторской задолженности бюджетных учреждений (форма № 7 МДК) составляется ежемесячно нарастающим итогом с начала года по кодам функциональной, ведомственной и экономической классификации на основании отчетов бюджетных учреждений.

Управление Государственного казначейства в Автономной Республике Крым, областях, Киеве и Севастополе доводят до сведения подведомственных отделений Государственного казначейства порядок составления месячной отчетности, а также самостоятельно устанавливают сроки представления месячных отчетов нижестоящим отделением с таким расчетом, чтобы обеспечить их представление в Главное управление Государственного казначейства Украины.

Месячный отчет об исполнении Сводного бюджета Украины предоставляется Государственным казначейством Украины Верховной Раде Украины, Счетной палате Украины и Министерству финансов Украины не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным.

Квартальная отчетность

Квартальные отчеты органы Государственного казначейства составляют соответственно требованиям, установленных Инструкцией. Квартальный отчет об исполнении Государственного бюджета включает следующие части:

1. Форма № 1 "Баланс исполнения Государственного бюджета".

2. Форма № 2кдк "Отчет о выполнении Государственного бюджета".

3. Форма № 2-валюта "Отчет об использовании ассигнований из Государственного бюджета с международной деятельности Украины ".

4. Форма 4 "Отчет о депозитные суммы».

5. Форма № 7кдк "Отчет о задолженности бюджетных учреждений".

Баланс исполнения Государственного бюджета (форма № 1) составляется на основании данных книги "Журнал-Главная", используя такие

классы счетов:

• ресурсы бюджета;

• расчеты по долговым обязательствам;

• средства в расчетах;

• результаты;

• доходы;

• расходы.

Для заполнения баланса осуществляется сверка между данными синтетического и аналитического учета на конец отчетного квартала.

Форма № 2 КДК "Отчет о выполнении Государственного бюджета" составляется ежеквартально нарастающим итогом с начала года и предусматривает 3 раздела: доходы; расходы; погашение ссуд, предоставленных из Государственного бюджета по решениям правительства.

Форма № 2-валюта "Отчет об использовании ассигнований из Государственного бюджета с международной деятельности Украины "состоит Государственным казначейством Украины на основании отчетов главных распорядителей средств, которые получают бюджетные ассигнования в иностранной валюте.

Форма № 4 "Отчет о Депозитные суммы" состоит органами Государственного казначейства на основании отчетов распорядителей бюджетных средств.

Сводные квартальные отчеты о выполнении Государственного бюджета представляются в Государственного казначейства Украины до 30 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

В пределах указанных сроков управления Государственного казначейства в Автономной Республике Крым, областях, городах Киеве и Севастополе самостоятельно устанавливают сроки представления квартальных отчетов нижестоящим отделением Государственного казначейства таким образом, чтобы обеспечить своевременное их представление в Государственный казначейства Украины.

Годовой отчет.

Годовой отчет составляется органами Государственного казначейства в соответствии с действующим порядке и включает такую отчетность:

1. Форма № 1 "Баланс исполнения Государственного бюджета".

2. Форма № 2 "Отчет о выполнении Государственного бюджета".

3. Форма № 3 "Отчет о движении денежных средств".

4. Форма № 7 "Отчет о задолженности бюджетных учреждений".

К годовому отчету прилагаются:

• пояснительная записка, в которой приводятся основные факторы, повлиявшие на выполнении Государственного бюджета по доходам и расходам;

• справки о подтверждении учреждением банка остатков денежных средств бюджета на текущих счетах (счет № 2513 "Средства Государственного казначейства")

• справка о сверке с органами Государственной налоговой администрации по поступлению доходов в Государственный бюджет в разрезе видов доходов;

• справка о сверке с финансовыми органами отчислений в местный бюджет от общегосударственных налогов, сборов и других обязательных платежей.

Результаты сверок по справкам с финансовыми органами и Государственной налоговой администрации отражаются в пояснительной записке. За нарушение сроков представления годовой отчетности руководители и главные бухгалтеры привлекаются к дисциплинарной ответственности.

Министерство финансов Украины устанавливает управлением Государственного казначейства сроки представления годовых отчетов об исполнении Государственного бюджета Главному управлению.

В пределах определенного срока для представления годового отчета о кассовом исполнении Государственный бюджет по доходам и расходам управления Государственного казначейства устанавливают сроки представления сводных годовых отчетов предприятиями, учреждениями и организациями, которые они финансируют, а также нижестоящими органами Государственного казначейства. При этом сроки представления сводных годовых отчетов устанавливаются с таким расчетом, чтобы обеспечить своевременное представление их Главному управлению Государственного казначейства Украины.

Отчет подается Главному управлению Государственного казначейства Украины лично главным бухгалтером управления Государственного казначейства Автономной Республики Крым, областных, Киевского и Севастопольского городских управлений Государственного казначейства.

Годовой отчет о кассовом исполнении Государственного бюджета Украины составляется по состоянию 1 января в тысячах гривен по установленной форме.

Управление Государственного казначейства составляют сводные годовые отчеты о выполнении Государственный бюджет на основании отчетов, представленных территориальными отделениями Госказначейства, и отчета из своих проводимых операций. Территориальные органы Государственного казначейства составляют годовые отчеты о выполнении доходов Государственного бюджета по подразделениям бюджетной классификации на основании банковской отчетности по форме 412 и аналитического учета доходов, введется в книге доходов ф.5-ф.

При составлении годового отчета о кассовом исполнении Государственного бюджета органы Государственного казначейства должны обратить особое

внимание на полноту отражения по доходам и расходам сумм, проведенных

взаимозачетом средств по финансированию расходов в счет погашения недоимки по подлежащих бюджета платежам, сумм возмещения из бюджета налога на добавленную стоимость путем проведения взаимозачета в счет погашения задолженности плательщика по налогам.

Главное управление Государственного казначейства передает сводные отчеты о выполнении Государственного бюджета, местных бюджетов и сводного бюджета за отчетный год до 25 марта следующего года для рассмотрения в Главного бюджетного управления Министерства финансов Украины.

К отчету о выполнении Государственного бюджета Украины прилагаются объяснения по всем отклонений от утвержденного закона о Государственном бюджете Украины как по доходам, так и по расходам.

УГК готовит необходимые материалы и объяснения относительно отклонений отчетных показателей по доходам и расходам Государственного бюджета и состояния расчетов государственного бюджета Украина с бюджетами административно-территориальных единиц на основании данных, которые должны на даты начальники управлений Министерства финансов, и до 5 апреля следующего за отчетным года представляет их Главному бюджетному управлению Министерства финансов.

Главное бюджетное управление Министерства финансов и УГК до 20 апреля должны представить отчет о выполнении Государственного бюджета Украины и необходимые материалы в него Кабинета Министров Украины.

Годовой отчет об исполнении Государственного бюджета Украины подается Президентом Украины Верховной Раде Украины до 1 мая года, следующего за отчетным. Отчет о выполнения Государственного бюджета представляет на заседании Верховной Рады Украины Президент Украины. С докладом об исполнении Государственного бюджета Украины выступает министр финансов Украины или лицо, исполняющее его обязанности.

Верховная Рада Украины рассматривает и утверждает отчет о выполнении Государственного бюджета Украины в порядке, предусмотренном Регламентом Верховной Рады Украины. Постановление Верховной Рады Украины по отчету об исполнении Государственного бюджета Украина публикуется для всеобщего сведения.