Джога Р.Т. (ру) Бухгалтерский облік у бюджетних установах (2003)

2.2.2. Учет кассовых расходов

Синтетический учет кассовых расходов ведется на субсчета № 311 «Текущие счета на расходы учреждения »и № 321« Регистрационные счета »3-го класса счетов. По кредиту этих субсчетов отражаются осуществлены кассовые расходы, т.е. суммы, полученные из счетов в банке или казначействе наличными или перечислены в безналичном порядке. Одновременно делается запись в разных субсчетов зависимости от направления расходов. Основные бухгалтерские проводки по учету кассовых расходов приведены в табл. 2.6.

Таблица 2.6

Основные бухгалтерские проводки по учету кассовых расходов

Содержание операцийКорреспонденция счетов
ДебетКредитКод статьи
1.Отримано в банке и оприходованы в кассу наличные на выплату заработной платы, пособия по временной нетрудоспособностью, стипендии301311,3211110 1120 1342
2. Перечислены бюджет суммы задолженности по подоходному налогу641311,3211110
3. Перечислена задолженность Пенсионному фонду651311,3211120
4. Погашена задолженность перед поставщиками за материалы675311,3211130
5. Оплачены счета поставщиков за коммунальные услуги675311,3211160
6. Внесено на счета депонированную заработную плату311,3213011110
К кассовых расходов относятся также суммы денежных средств, переведенных из текущих или регистрационных счетов для последующих расчетов с поставщиками аккредитивам или чеками из лимитированных чековых книжек.

Бухгалтерские записи по увеличению или восстановление кассовых расходов делаются на основании выписок из текущих или регистрационных счетов и приложенных к ним документов в накопительных ведомостях - мемориальных ордерах. Синтетический учет кассовых расходов ведется в тех же регистрах, и синтетический учет движения денежных средств на текущих или регистрационных счетах.

Аналитический учет кассовых расходов ведется по каждому текущему регистрационном счете в разрезе кодов функциональной и экономической классификации. Регистрами аналитического учета являются карточки аналитического учета кассовых расходов ф. № 294-6. Вместо карточек может применяться книга учета ассигнований и расходов ф. № 294, в которой сочетаются аналитический учет ассигнований, кассовых и фактических расходов. Централизованные бухгалтерии для оперативного контроля использования ассигнований в учреждениях, которые имеют свои индивидуальные сметы, могут вести контрольные таблицы наблюдения за кассовыми расходами каждой учреждений и отдельным категориям расходов.

Схему учетного процесса кассовых расходов приведены на рис. 2.10.



В условиях автоматизированной обработки учетной информации как регистр аналитического учета кассовых расходов используется машинограма «Сводная ведомость кассовых расходов ». Для детального анализа составляется ведомость учета и анализа ассигнований и ведомость кассовых расходов за учреждениями.