Джога Р.Т. (ру) Бухгалтерский облік у бюджетних установах (2003)

2.5. Учет средств

Наряду с денежными средствами на счетах в банке, органах Государственного казначейства и в кассе учреждения и централизованные бухгалтерии распоряжаются другими средствами, к которому относятся: денежные документы в национальной и иностранной валюте денежные средства в пути и краткосрочные векселя получены.

Учитываются другие средства на активном счете. № 33 «Прочие средства», который должен четыре субсчета:

№ 331 «Денежные документы в национальной валюте»;

№ 332 «Денежные документы в иностранной валюте»;

№ 333 «Денежные средства в пути в национальной валюте»;

№ 334 «Денежные средства в дороге в иностранной валюте».

К денежным документам относятся: оплаченные талоны на бензин и масло, оплаченные путевки в дома отдыха, санатории турбазы, полученные уведомления почтовые переводы, почтовые марки и марки госпошлины, облигации займов, сданные больными на хранение, бланки трудовых книжек и вкладыши к ним и т.п..

Перечисленные ценности хранятся в кассе учреждения. Прием в кассу и выдача из кассу денежных документов оформляется в соответствии приходным и расходным кассовым ордерам, на которых ставится штамп «фондовый» или делается такой же надпись от руки красными чернилами. Учет этих операций ведется отдельно от денежных средств. Регистрация приходных и расходных фондовых ордеров ведется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов на отдельных листах.

Поступление в кассу талонов на топливо, почтовых марок, я рок госпошлины, путевок отражается по дебету субсчета № 331 и кредиту субсчетов № 311,321, 362, 364.

На сумму полученных сообщений на денежные переводы делает ся запись:

Дебет суирахунка 331 Кредит субсчета 364.

После зачисления средств по переводам в кассу делается запись о поступления денежных средств в кассу и зал ния суммы денежных документов.

Дебет субсчета 30 января Кредит субсчета 331.

В случае приема на хранение облигаций займа от лиц, находящихся на лечении в больнице, дебетуется субсчет № 3311 кредитуется субсчет № 672. При возврате облигаций по назначению состоит обратный бухгалтерский запись.

Талоны на топливо выдаются водителям в подотчет по распоряжению руководителя учреждения. Повторная выдача талонов может производиться только после сдачи отчета за ранее полученные. Выданные талоны на горючее рассматриваются как дебиторская задолженность, их стоимость относится в дебет субсчета № 362. Так же отражается выдача должностным лицам в подотчет бланков трудовых книжек и вкладышей к ним.

На основании путевых листов, полученных от подотчетных лиц-водителей, состоящих две проводки:

1. Дебет субсчета 235 Кредит субсчета 362.

2. Дебет субсчетов 801, 802, 811 Кредит субсчета 235.

Задолженность подотчетных лиц за бланки трудовых книжек

списывается при сдаче подотчетным лицом в кассу по приходным

кассовым ордером сумм, полученных за эти бланки при оформлении

последних на работу в учреждение и выписки им трудовой книжки.

При этом складывается такая бухгалтерская проводка:

Дебет субсчета 301 Кредит субсчета 362.

При получении путевок работники, как правило, вносят в кассу определенный процент стоимости путевки, остальные стоимости списывается за счет средств социального страхования или других источников. А потому при выдаче путевок работникам состоит такая запись:

Дебет субсчета 301 - на определенный процент стоимости путевки; Дебет субсчета 652 - На оставшуюся часть стоимости путевки; Кредит субсчета 331 - на полную стоимость путевки.

Учет топлива, полученного по талонам и списанного с путевыми листами, ведется в книге количественно-суммовой учет материальных ценностей (ф. № 296-6, 296) или на карточках такого же названия ф.296-а.

Аналитический учет денежных документов, кроме бланков трудовых книжек ведется на карточках ф. № 292-а по их видам или в книге текущих счетов и расчетов ф. № 292. Учет бланков трудовых книжек ведется в приходно-расходной книге учета бланков трудовых книжек и вкладышей к ним (ф. № 449).

Операции по движению денежных документов в кассе оформляются мемориальным ордером ф. № 274, на основании которого делаются записи в книгу Журнал-Главная состоит ли машинограма. На субсчетах № 333, 334 учитываются средства, перечисленные на текущие или счета в последние дни месяца и

будут зачислены в следующем месяце.