Джога Р.Т. (ру) Бухгалтерский облік у бюджетних установах (2003)

4.3.3. Учет расчетов с прочими дебиторами и кредиторами

Для учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами предназначены активный субсчет № 364 «Расчеты с прочими дебиторами» и пассивный субсчет № 675 «Расчеты с прочими кредиторами». Такое разделение субсчетов для учета расчетов с прочими дебиторами и кредиторами в новом Плане счетов имеет условный характер и может определяться организацией самостоятельно, исходя из предпочтительности дебетового или кредитового остатка по отдельным аналитическим счетам.

Во прочими дебиторами и кредиторами понимаются учреждения, организации, лица, кроме тех из них, расчеты с которыми учитываются на остальных субсчетов класса 3 «Средства, расчеты и другие активы» и класса 6 «Текущие обязательства» Плана счетов.

(На субсчетах № 364 и 675 учитываются расчеты за материальные ценности выполненные работы и оказанные услуги по предъявленным счетам (кроме расчетов в порядке плановых платежей), расчеты по претензиям и долгами, переданными на решение арбитража или суда, а также расчеты со студентами и учащимися учебных заведений за пользование общежитием и постельными принадлежностями.

По дебету субсчета № 364 записывается увеличение дебиторской задолженности, а по кредиту - ее погашение. Соответственно по кредиту субсчета № 675 - увеличение кредиторской задолженности, по дебету - ее уменьшение.

Учет расчетов с прочими дебиторами и кредиторами совмещается в накопительных ведомостях ф. № 408 (мемориальных ордерах № 6) путем использования позиционного способа записей. В балансе сальдо по субсчетам № 364 и 675 показывается розвернена: дебетовое - в активе, а кредитовое - в пассиве. Розвернена сальдо определяется по данным аналитического учета по этим субсчетам.

При автоматизации учета расчетов с прочими дебиторами и кредиторами состоит машинограма «Ведомость учета финансово-расчетных операций».

Учет расчетов со студентами и учащимися за проживание в общежитиях и пользование постельными принадлежностями ведется в оборотной ведомости ф. № 285.

Начисление платы за пользование общежитием и постельными принадлежностями отражается по дебету субсчета № 364 и кредиту соответствующих субсчетов для учета доходов общего фон ду (№ 70) и внутренних расчетов за общим фондом (№ 681). Суммы внесенной платы отражаются по кредиту субсчета № 364 и дебету субсчетов № 301,311,321.