Канєва Т.В. (ру) Бухгалтерський облік у бюджетних установах (2004)

2.3.2. Учет кассовых операций

Бюджетные учреждения наряду с безналичными расчетами осуществляющих операции с наличными. Операции, осуществляемые

Таблица 2.6 Корреспонденция по учету операций на валютном счете

Содержание операцийДебетКредит
1"Поступило ассигнования общего фонда на валютный счет в иностранной валюте318701,702
2"Неверный благотворительные вклады в иностранной валюте318712
3 4Поступили средства в иностранной валюте по предоставленные услуги318711
Начислена курсовая разница на средства на валютному счету (ежемесячно в случае изменения курса): - увеличение курса - уменьшение курса318 442442 318
5Списание начисленных курсовых разниц по операциям в иностранной валюте: - увеличение курса - уменьшение курса442 431,432431,432 442
6Перечисленные средства учреждении банка для приобретение иностранной валюты364311, 313 321,323
7Проведены расчеты с учреждением банка по приобретенную иностранную валюту:-зачислена приобретенная иностранная валюта на валютный счет - отнесенные на фактические расходы учреждения стоимость услуги банка за покупку валюты318 801364 364
8Проведены расчеты с Пенсионным фондом за приобретенную иностранную валюту: - начислена сбор в Пенсионный фонд - перечислено сбор в Пенсионный фонд801 651651 311,313 321, 323
9Полученная наличность в кассу в иностранной валюте302318
10Перарерахована валюта для предоставления услуг, выполнение работ и прочее364318
Бюджетными учреждениями с наличными, называют кассовыми операциями.

Учет кассовых операций должен решать следующие задачи:

- Своевременность и полнота оприходования наличности в кассе

- Постоянный и строгий контроль за сохранностью наличных в кассе

- Целевое использование наличных;

- Своевременность и полнота сдачи наличных на регистрационные и банковские счета.

Относительно наличной выручки, поступающей в кассу бюджетная учреждений, то вся нал учреждения, в том числе и та, которая касается деятельности за счет средств специального фонда, в полном объеме зачисляется на регистрационный или специальные счета в отделениях ГКУ и на счета в банке.

Положением о ведении кассовых операций в национальной валюте Украины, утвержденным постановлением Правления НБУ от 19.02.2001 г. № 72 определено нормы и сроки хранения денег в кассе, выдачи их на различные цели, порядок и правила оформление кассовых документов, ведение кассовой книги контроля за законностью кассовых операций. Формы первичных документов приведены в таблице 2.7.



Размер суммы наличности в кассе на конец рабочего дня строго ограничивается лимитом. Лимиты остатка наличности в кассе бюджетным учреждениям ежегодно устанавливают органы ГКУ, которые их обслуживают. Лимит кассы в течение года может быть изменен органами ГКУ в случае письменного обращения учреждения. Для этого органами Государственного казначейства Украины подается лист и, при условии его обоснованности, установленный ранее лимит кассы должен быть пересмотрен. Учреждения имеют право хранить в своей кассе наличность, полученную в учреждении банка для выплат, связанных с оплатой труда, выплатой стипендий, пенсий сверх установленного лимита в течение трех рабочих дней.

Наличность, полученная с регистрационного счета или со счета в учреждении банка используется строго по целевому назначению согласно смете.

Особого внимания заслуживает порядок расходования наличности на продукты питания, хозяйственные нужды и медикаменты. Расходование наличности на приобретение продуктов питания и медикаментов возможно только при наличии на это разрешения главного распорядителя бюджетных средств.

После получения наличных на приобретение продуктов питания, документов и на хозяйственные расходы в органы Государственного казначейства обязательно подаются документы, подтверждающие осуществление указанных расходов и постановки на учет материальных ценностей. Такие подтверждающие документы должны быть представлены течение трех рабочих дней после покупки.

в случае непредставления распорядителями средств указанных документов в установленный срок органы Государственного казначейства имеют право прекратить выдачу чеков на получения наличности для приобретения продуктов питания, хозяйственных товаров и медикаментов.

Все кассовые операции осуществляет кассир, с которым заключается договор о полной материальной ответственности. Все приходные и расходные кассовые ордера до передачи их в кассы проверяются и регистрируются в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов и передаются в кассу выполнения. После совершения операций приходные и расходные документы записываются в кассовой книге. Записи в кассовой книге осуществляются в двух экземплярах через копировальную бумага. Первый экземпляр остается в книге, а второй - отрывной - является отчетом кассира, который ежедневно вместе с приходными и расходными документами передается в бухгалтерию.

С целью осуществления контроля за сохранностью и использованием денежных средств в кассе в каждом учреждении должна производиться внезапная ревизия кассы не реже одного раз в квартал.

Учет операций с наличными в кассе ведется на активном субсчете 301 «Касса в национальной валюте ».

Бухгалтерские записи по учету кассовых операций приведен в таблице 2.8.

Учет кассовых операций ведется в мемориальном ордере № 1 накопительной сведения по кассовым операциям типовой формы - 380 (бюджет). Мемориальный ордер составляется ежемесячно на основании отчетов кассира. Каждый отчет кассира заносится в накопительную ведомость корреспонденциями соответствующих субсчетов отдельной строкой, то записываются все обороты в кассе по поступлению или расходования наличных по дебету или кредиту субсчета 301. В связи с тем, что операции по поступлению наличных из регистрационных (текущих) счетов в кассу и перечисление наличных из кассы также отражаются в мемориальном ордере № 2, то при переносе итогов движения средств в кассе с накопительной ведомости они исключаются.

Таблица 2.8.

Корреспонденция счетов по учету кассовых операций

№ пор.Содержание операцийДебетКредит
1Поступила наличные в кассу с текущих или регистрационных счетов301311,321 313, 323
2Возвращены неиспользованные подотчетные суммы в кассу301362
3Поступила наличные в кассу на погашение недостатка301363
4Поступила плата за обучение в высших учебных заведениях301364
5Поступила плата за питание работников по месту работы301674
6Выплачено из кассы заработная плата, стипендию, гонорары661,662 669301
7Выдано из кассы наличные деньги под отчет362301
8Внесены наличные из кассы на текущие или регистрационные счета311,321 313, 323301
9Отнесена на виновных лиц обнаруженную недостачу наличности в кассе363301
Позиция «Сумма оборотов по мемориальным ордером »в виде соответствующей корреспонденции счетов переносится в книгу «Журнал-главная».