Канєва Т.В. (ру) Бухгалтерський облік у бюджетних установах (2004)

4.4. Учет расчетов в порядке плановых платежей

Для проведения расчетов бюджетных учреждений с предприятиями и организациями за поставки материальных ценностей или предоставлении услуг в случае постоянных хозяйственных связей используются расчеты в порядке плановых платежей. Расчеты в порядке плановых платежей бюджетным учреждением проводятся не по каждой отдельной сделке на отгрузку, отпуск материальных ценностей или предоставление услуг, а путем периодического перечисления средств в сроки и размерах, предварительно оговоренных сторонами.

Суммы каждого планового платежа и сроки его перечисления устанавливаются сторонами на определенный период, исходя из объемов поставок или оказанных услуг соответствии с договорами или соглашениями или фактической поставки или оказанной услуги по предыдущий период.

При осуществлении расчетов в расчетных документах обязательно указываются номер и дата договора, а также срок платежа и целевое назначение перечисленной суммы.

Ежемесячно поставщик и покупатель уточняют состояние своих расчетов на основании фактически полученных материальных ценностей или оказанных услуг, проводят перерасчет и соответствующий платеж в порядке, обусловленном договором или соглашением. Такая сверка расчетов оформляется актом сверки расчетов.

Для учета расчетов в порядке плановых платежей Планом счетов предусмотрено субсчет 361 «Расчеты в порядке плановых платежей». По дебету субсчета 361 отражаются суммы, перечисленные в порядке плановых платежей, а по кредиту - Стоимость полученных от поставщика материальных ценностей или оказанных услуг.

Бухгалтерские записи по учету расчетов в порядке плановых платежей приведены в таблице 4.4.

Учет операций по расчетам в порядке плановых платежей ведется в мемориальном ордере № 7 накопительной ведомости по расчетам в порядке плановых платежей, форма № 410 (бюджет). В накопительной ведомости учет ведется отдельно по каждому поставщику, для которого выделяется необходимая количество строк с целью отражения операций в течение месяца в разрезе кодов экономической классификации расходов.

Таблица 4.4.

Корреспонденции по учету расчетов в порядке плановых платежей

№ пор.Содержание операцийДебетКредит
1Перечислено поставщикам в порядке плановых платежей361311,313 314 316-319

321,323
2Полученные материалы и продукты питания, уплаченные в порядке плановых платежей

Сумма НДС по материалам и продуктов питания, приобретенных за счет средств общего фонда

Сумма НДС по материалам и продуктов

питания, приобретенных за счет средств

специального фонда

- если НДС не включен в налоговый

кредита

- если НДС включен в налоговый

кредита
231-239 801,802

811-813

641
361 361

361

361
3Приобретенные малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, уплаченные в порядке плановых платежей

время делается вторая запись (создано фонд в малоценных и быстроизнашивающихся предметах)

Сумма НДС из малоценных и быстроизнашивающихся предметов, приобретенных за счет средств общего фонда

Сумма НДС из малоценных и быстроизнашивающихся предметов, приобретенных за счет средств специального фонда

- если НДС не включен в налоговый кредита

- если НДС включен в налоговый кредит
221 801,802

811-813

801,802811-813

641
361

411

361

361

361
4Полученные услуги не оплачены в порядке плановых платежей за счет средств общего фонда801,802
5Получены услуги, уплаченные в порядке плановых платежей за счет средств специального фонда Сумма НДС по услуге, если НДС включен

в налоговый кредит
811-813 641361 361
Записи в накопительную ведомость производятся по каждому документу в меру осуществления операций. Суммы планового аванса, перечисленного поставщиком, записываются в дебет субсчета 361 "Расчеты в порядке плановых платежей» и кредит соответствующих корреспондентских субсчетов. На суммы полученных материальных ценностей и услуг от поставщиков производится запись в кредит субсчета 361 «Расчеты в порядке плановых платежей» и дебет соответствующих корреспондентских субсчетов.

Остаток на конец месяца по субсчету 361 выводится как зальный, так и по каждым поставщиком в разрезе кодов экономической классификации расходов.

Определяя позицию «Сумма оборотов по мемориальным ордером», из общей суммы оборотов исключаются обороты по операциям на регистрационных, специальных регистрационных, текущих счетах и за полученные учреждением продукты питания. Это обусловлено тем, что вышеприведенные операции отражаются в мемориальных ордерах № 2 или № 3 и № 11.

Позиция «Сумма оборотов по мемориальным ордером» в виде соответствующей корреспонденции счетов переносится в книгу «Журнал-главная».

Операции по расчетам в порядке плановых платежей, проводимых за счет средств специального фонда, ведутся в отдельном мемориальном ордере - накопительной ведомости по данной форме.